目錄

01 | 利得稅

02 | 薪俸稅

03 | 物業(yè)稅

04 | 香港公司報稅常見問題

當下，香港地區(qū)所征收的稅務(wù)種類主要分為三大部分，即：利得稅、薪俸稅以及物業(yè)稅，而與注冊設(shè)立于香港的企業(yè)緊密關(guān)聯(lián)的則是利得稅及薪俸稅這兩項具體稅種。

1.利得稅

香港zf實施的利得稅政策遵循地域征收原則，即對所有源自香港地區(qū)的盈利必須依法提交稅收申報并繳納相應(yīng)稅金。然而，若盈利源自香港之外的地區(qū)，便無需在香港履行利得稅納稅義務(wù)。

換言之，凡在香港從事商業(yè)活動所產(chǎn)生之利潤均需按照法律規(guī)定進行納稅。反之，倘若該等利潤并非源于香港，則無須遵守相應(yīng)稅務(wù)條款。對于如何確認利潤是否源自香港，則應(yīng)以實際情況為依據(jù)，并可依據(jù)相關(guān)法規(guī)向稅務(wù)機關(guān)提出離岸豁免申請。

自2018年4月1日起，香港正式推行利得稅二級制，具體細則如下：對于注冊型公司（即法定團體）及其分支機構(gòu)，以及非注冊型公司（即非法定團體）在前兩年實現(xiàn)的累計利潤額低于或等于兩百萬港元時，其相應(yīng)的利得稅率將分別降低至8.25％和7.5％；而當累計利潤超過上述限額后，剩余部分收益仍按常規(guī)的利得稅率16.5％和15％執(zhí)行征稅。

但是這里需要注意這個離岸豁免。

為了quanfangwe支持全球范圍內(nèi)打擊跨境逃稅問題，以及解決歐盟對于雙重不征稅所引發(fā)的各種疑慮與關(guān)切，我國zf于2022年10月28日在官方公報上公布了《2022年稅務(wù)（修訂）（指明外地收入征稅）條例草案》（簡稱“《條例草案》”）。

該草案已于2022年11月2日正式提交給全國人民daibiao大會常務(wù)委員會。一旦得到正式頒布，那么自2023年1月1日開始，對于來自于境外的各項源泉所得豁免規(guī)定（簡稱“FSIE）將落實實施。

以蕞簡潔明了的話語來解釋，按照新制定的FSIE制度，在特定情境下，離岸的被動收入，例如利息收入、知識產(chǎn)權(quán)收入、股息或者股權(quán)權(quán)益處置收益（包括出售處置資本性資產(chǎn)所獲得的收益），都將被視為源自于香港的收入，因此需要繳納相應(yīng)的香港利得稅。

這項制度所可能產(chǎn)生的影響對諸多企業(yè)具有重要性。

涉及到的企業(yè)類型主要有五種：

首先是紅籌架構(gòu)企業(yè)。此類企業(yè)通常以紅籌架構(gòu)的方式，在中國香港、美國及其它個別境外國家或地區(qū)上市，并且大多數(shù)通過在香港注冊成立的控股公司進行境內(nèi)外雙向投資活動的中國跨國企業(yè)集團。

其次是外商投資企業(yè)。這類企業(yè)通常為境外實體，通過在香港設(shè)立的控股公司對中國大陸進行投資，從而建立跨國企業(yè)集團。

第三類則為規(guī)避BVI和開曼經(jīng)濟實質(zhì)的企業(yè)。這些企業(yè)多為跨國企業(yè)集團，他們選擇在傳統(tǒng)的避稅天堂，比如開曼群島、英屬維爾京群島（BVI）等地方進行注冊，并以此條件請求豁免適用當?shù)氐慕?jīng)濟實質(zhì)要求，進而申請成為香港稅收居民的企業(yè)。

再來談?wù)劇白叱鋈ァ逼髽I(yè)。此類企業(yè)通常積極展開對外直接投資業(yè)務(wù)，并在香港設(shè)立中間控股平臺公司，旨在更有效地貫徹執(zhí)行中國的“走出去”戰(zhàn)略方針。

蕞后則為家族信托持股架構(gòu)。這類企業(yè)通常是境外的家族信托，通過在香港設(shè)立的特殊目的公司（Special Purpose Vehicle-SPV）代為持有信托資產(chǎn)，實現(xiàn)資金管理與稅務(wù)規(guī)劃。

2.薪俸稅

所謂的薪俸稅，便是納稅人為在香港境內(nèi)從事工作活動所獲得之收益需履行的稅務(wù)義務(wù)，這與國內(nèi)普遍推行的個人所得稅概念相似。

對于在香港受雇為業(yè)并持有居民身份者而言，其所需繳納的薪俸稅額將依據(jù)2%-17%等共計五類邊際稅級的梯度稅率計算得出，抑或按照固定稅率公式，即15%的比例進行相應(yīng)計算。

在申報該項稅收時需填寫并提交BIR60表格。在此過程中，您可以選擇以書面形式進行申報，亦可借助稅務(wù)易在線平臺實現(xiàn)電子化遞交。

值得一提的是，BIR60表格意指覆蓋了各類勞動所得的匯總式申報表，其中包括但不僅限于工資金額、退休養(yǎng)老金、個人獨資企業(yè)的盈利額、單獨持有的房產(chǎn)的租金收入，以及在一份報稅表內(nèi)申請的各項稅費抵扣及補貼情況。

然而，對于在香港無實體辦公場所和雇傭員工的個人或機構(gòu)來說，無需承擔(dān)此類薪俸稅義務(wù)。

課稅年度:每年的4月1日至次年的3月31日

3.物業(yè)稅

即特意針對香港境內(nèi)土地或樓宇的所有權(quán)所有者而設(shè)立的一種特殊稅項。若在香港擁有某處產(chǎn)業(yè)并將其用以租賃經(jīng)營活動，則相應(yīng)獲取的租金收益亦需向香港稅務(wù)機關(guān)依法進行物業(yè)稅的申報和繳付。

為了更為詳盡地介紹相關(guān)內(nèi)容，特此提供以下信息：

1.在香港地區(qū)，物業(yè)稅按照15%的固定稅率執(zhí)行。

2.在計算物業(yè)稅時，其計稅額的依據(jù)主要是這項房產(chǎn)產(chǎn)生的租金收入，同時減去相關(guān)的差餉稅費，已無法追償?shù)淖饨鹂铐?，以及相關(guān)于房產(chǎn)diyadaikuan所需支付的利息（此部分允許扣除的額度蕞高上限為應(yīng)納稅凈值）。

當然，其他諸如土地租賃收益，物業(yè)管理費用，裝修或翻修成本以及公共事業(yè)服務(wù)收費等各類支出則不被列入計稅范圍之內(nèi)。

對于非香港本地注冊的企業(yè)來說，只要其并未雇用任何員工，并且也并未購置任何物業(yè)，那么該類公司jin須遵守香港特別行政區(qū)法律法規(guī)中的相關(guān)規(guī)定，jin須繳納一種名為“利得稅”的稅款即可。

4.香港公司報稅常見問題

關(guān)于注冊成立的香港公司應(yīng)于何時進行稅務(wù)申報的問題，主要涉及以下幾個關(guān)鍵的時間段，特別值得那些初次涉足香港市場的投資者關(guān)注：

① 對于剛剛設(shè)立的香港公司而言，自公司正式設(shè)立開始計算，zf部門會在其成立滿18個月后分發(fā)給該公司一份稅務(wù)局提供的稅務(wù)表格。

此時，該公司就需要著手進行diyi次的稅務(wù)申報事宜，且應(yīng)在接下來的三個月里完成審計以及所有與報稅有關(guān)的工作。同時，還需要確定出適合公司實際情況的財務(wù)年度結(jié)束日期。

② 若非全新注冊的公司，則需在每年的公司財務(wù)年度結(jié)算期進行年末的稅務(wù)申報；該項工作務(wù)必在一個月之內(nèi)全部完成。

③ 對于在3月份或12月份這兩個公共節(jié)日作為財務(wù)年度結(jié)算期的公司，有權(quán)向香港稅務(wù)局提出蕞長為八個月的延期申請。

那么，香港公司應(yīng)該按照何種方式來進行稅務(wù)申報呢？

基于香港地區(qū)的現(xiàn)行法律條文，所有香港公司進行稅務(wù)申報時，都必須委托當?shù)卦S可的會計師事務(wù)所負責(zé)公司財報的審計工作。

在核實過上述會計師事務(wù)所所出具的經(jīng)過確認并簽名的審計報告之后，該機構(gòu)將會將包括公司報表以及已填妥的稅務(wù)表格在內(nèi)的所有材料共同提交至香港稅務(wù)局以用于稅務(wù)申報程序。

依據(jù)4月1日起執(zhí)行的新規(guī)定，不管香港公司是否存在實際運營活動，都需提交審計報告作為準備報稅資料的重要組成部分。

這項新的政策已經(jīng)不再允許零申報，因此那些沒有運營的公司需要出具不活躍審計報告以進行稅務(wù)申報。

關(guān)于香港公司的具體報稅流程，詳細說明如下：

① shouci注冊成功的香港公司，通常在其注冊成立之后的18個月以內(nèi)會收到由香港稅務(wù)局派發(fā)的納稅申報表。

② 接收到納稅申報表后，需要在一到三個月的規(guī)定期限內(nèi)，把審計報告與納稅申報表一同提交至香港稅務(wù)局，從而順利完成稅務(wù)申報的各項工作。如在特殊情況下需要延長截止日期，可向香港稅務(wù)局提出相應(yīng)的延期申請。

③ 在收到香港公司遞交的納稅申報表后，香港稅務(wù)局將會依據(jù)公司提供的審計文件展開細致的納稅評估工作。

④ 待稅務(wù)局完成評估工作后，將會出具納稅通知書，并明確列出需要支付的稅額。

⑤ 需要依法納稅的香港公司，應(yīng)按照通知所注明的金額籌備應(yīng)納稅款，并再次提交給香港稅務(wù)局。對此，稅務(wù)局還會分別開出duli的繳稅清單，用以指定返還款項的稅務(wù)賬戶信息。

⑥ 在繳納完所需的應(yīng)納稅款后，將獲得相應(yīng)的納稅收款憑證，這樣就圓滿地完成了整個稅務(wù)申報工作。